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确认递延所得税费用的会计分录

2019-11-04 09:17 来源:重庆会计网 阅读:122

导读: 会计工作要求有更高的专业性,这就需要你有扎实和过硬的工作基础,如果你想浑水摸鱼,势必会出现纰漏,犯下错误,所以写一些会计的专业知识需要大家不断地学习,来充实自己。在接下来的时间里,会计专家给大家讲一讲确认递延所得税费用的会计分录。

  确认递延所得税费用的会计分录

  借:递延所得税资产

  贷:所得税费用

  借:所得税费用

  贷:递延所得税负债

  递延所得税资产的会计分录是:资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目。

    贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。

确认递延所得税费用的会计分录

  什么是递延所得税?

  递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时,为调整核算差异,可以账面利润总额计提所得税,作为利润总额列支,并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐,两者之间的差异即为递延所得税。按这种核算方式,合营企业需设置"递延所得税"科目来进行核算,在时间差额完全自行消失以后,本科目的余额也将为零。

  通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税。

  开办费是否需要确认递延所得税资产

  新准则规定,企业开办费在发生时直接作为管理费用计入当期损益。由于开办费发生期间属企业筹建阶段,这时企业一般尚无营业收入,将开办费直接计入当期损益势必造成筹建期间经营亏损。但这些亏损按规定一般都可以在企业生产经营活动开始后一定时期(五年)内以税前利润弥补,从而使企业在未来期间内可以少交所得税而获得利益流入。在所得税会计处理上,这些未来的利益流入按新准则规定应确认递延所得资产,但按照传统的会计制度的做法,并不确认递延所得税资产。

  递延收益为什么是确认递延所得税资产而不是递延所得税负债?

  递延收益是尚未确认的收入或收益,是权责发生制原则在收入确认方面的应用。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条:企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定,按照新企业会计准则的核算要求,企业在以后期间收到政府补助金额,在年度所得税汇总清算时,符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债;如果企业在当期收到该政府补助金额,在年度所得税汇总清算时,符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

  怎么样?大家通过以上的确认递延所得税费用的会计分录,是确认递延所得税费用有了一个更深入地了解了?如果您还想了解其他方面的财会方面的讯息,欢迎随时登录我们网站进行查询,生命不息,学习不止,欢迎大家前来学习。

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