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权益法转成本法个别报表如何处理

2019-11-04 09:12 来源:重庆会计网 阅读:118

导读: 成本发是指长期股权投资按投资的实际成本计价的方法。该方法要求当企业增加对外长期投资时才增加长期股权投资的账面价值。那么大家知道权益法怎么转成本法吗?权益法转成本法个别报表如何处理?接下来小编就来为大家详细讲解一下吧。

  权益法转成本法个别报表如何处理

  长期股权投资从成本法改为权益法。在个别报表剩余的投资追溯调整为权益法下的账面价值。在合并报表层剩余投资调整到公允价值。

  个别财务报表:剩余持股比例视同取得投资时点即采用权益法核算。分为两部分收益,包括处置部分的投资收益和剩余部分的投资收益。

  1.处置部分(也就是失去部分):收到的对价与处置部分的长投之间的差额为投资收益

  2.剩余部分追溯调整。即视同一开始就采用权益法核算(假设取得投资是2016年1月1日)。此处的投资收益为2016年1月1日至处置日被投资单位的净损益变动 X 剩余持股比例。 但这个净损益不包括已经发放或者已经宣告发放的现金股利。

  合并财务报表(也分2部分):

  1.剩余股权:首先按照处置日的公允价值重新计量。处置部分取得的对价和剩余股权公允价值之和 -(减号)按原持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额与商誉之和 所得的差额,计入丧失控制权当期的 投资收益。

  2.与子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动,也应当在丧失控制权日转入投资收益。

    总结:个别报表很好理解。合并报表部分视为将长期股权投资全部出售,在把剩余部分按照公允价值买回来。

权益法转成本法个别报表如何处理

  成本法转为权益法的处理步骤

  成本法转为权益法的处理步骤:

  1、确认初始成本明细。

  2、初始投资成本的确定要按照权益法对于成本法初始投资进行处理:初始投资成本和被投资单位可辨认净资产公允价值份额的高者确认投资成本。

  投资成本大于应享有被投资单位公允价值份额的,按照初始投资成本作为成本明细;投资成本小于应享有被投资单位公允价值份额的,按照公允价值份额确认,差额调整期初留存收益。

  3、公允价值变动份额应享有被投资单位可辨认净资产,公允价值变动份额需要区分:净利润影响、现金股利影响、资本公积影响和资产评估价值影响几个部分。

  其中净利润影响的是“长期股权投资-损益调整”明细;现金股利影响“长期股权投资-损益调整”和“长期股权投资-成本”明细;资本公积和资产评估价值变化影响“长期股权投资-其他权益变动”明细。

  关于权益法转成本法个别报表如何处理小编做了以上分析与总结希望对大家有所帮助。当投资公司能够对被投资公司实施控制时采用的长期股权投资会计处理方法,即投资公司的长期股权投资账户,按原始取得成本入账后,始终保持原资金额,不随被投资公司的营业结果发生增减变动的一种会计处理方法。

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