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工程可抵扣固定资产进项税吗

2019-11-26 09:44 来源:重庆会计网 阅读:170

导读: 在建工程在一定的条件下是可以转为固定资产的,那么在税务上,工程可抵扣固定资产进项税吗?在建工程转固定资产的进项税额应该如何进行税务处理呢?本文将对此进行解答,同时,阐述转固定资产的会计分录应该怎样做的问题.

工程可抵扣固定资产进项税吗

营改增后,原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣.

2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,

第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣.

原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额.

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

在建工程转固定资产进项税额如何税务处理?

纳税人2016年5月1日后购进货物(构成不动产实体的材料和设备)和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额分2年抵扣,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣,40%于取得扣税凭证的当月起第13月从销项税额中抵扣.

工程可抵扣固定资产进项税吗

在建工程转固定资产的会计分录

在建工程转固定资产,首先必须有所有的工程支出发票,没有发票不能计入在建工程科目,在固定资产完工后,要有工程验收记录、工程结算单(竣工结算单),需要强制检测安全性的固定资产(如压力管道、配电设备等)还必须取得相关主管部门的检查认定报告.以上单据齐全,就可以将在建工程结转为固定资产.

(1)购入工程用专项物资,并已经验收入库时:

借:工程物资(这里的"工程物资"包括专项物资价格与增值税的总价格)

贷:银行存款

(2)领用专项物资,用于建造仓库时:

借:在建工程

贷:工程物资

(3)领用生产的水泥一批用于工程建设时:

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

(4)领用外购原材料一批用于工程建设时:

借:在建工程

贷:原材料

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

(5)计提应支付工程人员工资时:

借:在建工程

贷:应付职工薪酬

(6)用银行存款支付其他相关费用时:

借:在建工程

贷:银行存款

(7)固定资产达到可使用状态,已开始使用时:

借:固定资产

贷:在建工程

(8)计提固定资产折旧时:

借:管理费用

贷:累计折旧

关于工程可抵扣固定资产进项税吗?在建工程转固定资产进项税额如何税务处理的问题,文章根据相关的规定进行了解答,并阐述了在建工程转固定资产的会计分录的做法.感谢您的阅读.希望对大家有帮助!

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