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小规模企业可以收增值税专用发票吗

2019-11-06 09:46 来源:重庆会计网 阅读:77

导读: 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用的,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明.那小规模企业可以收增值税专用发票吗?小规模纳税人取得增值税专用发票的处理?接下来我们就来了解一下相关规定吧.

小规模企业可以收增值税专用发票吗

小规模纳税人可以接受增值税专用发票,因为一般纳税人可以向小规模纳税人开具增值税专用发票,但不能抵扣进项税额.原因如下:根据2017年11月19日国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定,第十一条:小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的建议办法,并不得抵扣进行税额.

小规模纳税人取得增值税专用发票的处理

由于下面两种因素,小规模纳税人也有可能取得增值税专用发票.

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》所规定的禁止开具增值税专用发票的情形包括:

1、应税行为的购买方为消费者个人的;

2、发生应税销售行为适用免税规定的.

一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票不属于禁止开具增值税专用发票的情形,并不违规.

二、《增值税发票开具指南》规定:增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方名称、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息.

购买方需要提供的开票信息及资料里不包括增值税一般纳税人资格登记表,这就使得销售方在开具发票时不用确认对方是一般纳税人而直接开具增值税专用发票.

小规模纳税人没有对增值税专用发票进行认证的功能,在取得增值税专用发票后不需要认证,直接按价税合计金额计入相关成本费用,不存在滞留票风险.

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定,纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额.

小规模企业可以收增值税专用发票吗

这里需要要注意三点:

一、取得增值税专用发票的期间为办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间.小规模纳税人取得营业执照尚未办理税务登记期间取得的增值税专用发票不可以抵扣.

二、办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税.只要按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳过增值税,在此期间取得的增值税专用发票就不得抵扣.

三、如果小规模纳税人已经取得了生产经营收入却隐瞒收入,即使没有申报缴纳过增值税,取得的增值税专用发票也不得抵扣.

小规模企业可以收增值税专用发票吗?以上就是相关规定,大家可以参考一下.小规模纳税人取得的增值专用发票符合国家税务总局公告2015年第59号文的规定,在认定或登记为一般纳税人后可以认证抵扣.更多会计资讯,请关注本网其他内容.

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