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递延所得税资产期末余额怎么计算

2019-10-01 15:43 来源:重庆会计网 阅读:191

导读: 递延所得税资产期末余额怎么计算?递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时,为调整核算差异,可以账面利润总额计提所得税,作为利润总额列支,并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐,两者之间的差异即为递延所得税。那么递延所得税资产期末余额怎么计算呢?下面我们就一起来了解一下吧!

    递延所得税资产期末余额怎么计算

  递延所得税资产期末余额=递延所得税资产期初余额+本期发生额=累计可抵扣暂时性差异*适用税率。

  递延所得税资产应以相关可抵扣暂时性差异转回期间的所得税税率计量。可抵扣暂时性差异应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。

递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是,因会计与企业所得税的差异,当期多交企业所得税税,未来可税前扣除的金额增加,即未来少交企业所得税。

递延所得税资产期末余额怎么计算

  递延所得税资产的来源

  1、公司实际的支出的费用与税务局认定的不一致。

  主要是有于税法和会计准则不一致。如折旧摊销、减值准备、坏账准备、修理和保修费用、超过年度15%的广告费等。

  2、公司内部的关联交易。

  如甲公司生产的商品先卖给了旗下的全资的销售公司乙,但乙公司并未将商品卖出,合并报表上计为销售和利润都为零。但税务局认为甲公司完成了一笔销售,产生了利润,就要收所得税。

  3、公允价值波动损益产生的所得税差异。

  公允价值变动带来的利润,税务局是不收税的,带来的亏损税务局也不允许从利润中减除从而让公司少交税,只有当卖出时,税务局才对其收税。

  递延所得税资产期末余额怎么计算?关于递延所得税的期末余额的计算小编就为大家介绍到这里了,通过小编整理的内容,大家是否了解了呢?更多的财务知识请关注我们的官网,文章就解答到这里了。希望看完文章,你们能有所收获,如果你还想了解更多相关资讯,欢迎登陆我们的官方网站。

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甲公司为乙公司的母公司。2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款3500万元购入丁公司80%股权(属于非同一控制下控股合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策,购买日,丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元,账面价值为3800万元,除一项存货外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等,该项存货的公允价值为500万元,账面价值为300万元。至2017年7月1日,丁公司将上述存货对外销售60%。2017年7月1日,乙公司购入甲公司所持有的丁公司60%股权,实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。2016年1月1日至2017年7月1日,丁公司实现的净利润为800万元,无其他所有者权益变动。则2017年7月1日,乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为(3108)万元。学堂题库做的题目 不明白为什么是3108万 不是说购入甲公司持有丁公司60%的股权吗,甲公司持有丁公司80%的股权个人理解应该是4680*80% ,乙公司持有的60%不应该是4680*80%*60%吗 不理解

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