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固定资产一次性扣除政策会计分录

2019-10-20 10:24 来源:重庆会计网 阅读:146

导读: 固定资产一次性扣除政策的会计分录?这个问题中的一次性扣除是指企业购入的设备,价值在500万元以下的,可以不用分年度计提折旧。下面是小编对这个问题的具体阐述,请大家来学习吧。

  固定资产一次性扣除政策会计分录

财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

某企业2018年01月购入一台100万元的设备(为了方便计算,本案例不考虑各种税费的因素),会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年(假设2019年计提折旧20万),残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。企业所得税税率为25%。会计处理如下:(单位:万元)

1、2018年购进设备时:

借:固定资产 100

贷:银行存款 100

2、2018年计提折旧:

借:管理费用—折旧费 20

贷:累计折旧 20

3、纳税调整:2018年会计上计提折旧20万元,但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元,这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税,形成了应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债。金额为:(100-20)*25%=20

借:所得税费用 20

贷:递延所得税负债 20

4、以后在2019-2022各年度中的,我们每年都会涉及税会差异的调整,递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税处理:20*25%=5

借:递延所得税负债 5

贷: 所得税费用 5

提示:实务中可以依据公司要求,决定是否使用递延所得税负债。特别是使用小会计准则时并没有这个科目,可以继续原来的处理方法,只在汇算清缴时申报,日常不做处理。

5、2018年底进行汇算清缴时,需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳税调整明细表。

固定资产一次性扣除政策会计分录

  财税〔2018〕54号文件分析

对财税〔2018〕54号文件的理解,应注意以下几点:

1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产,即我们所称的动产。

2、“54号文”中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产,并未给出明确答复。

3、“54号文”中“新购进”中的“新”字,并不是指非要购进全新的固定资产,如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策。

4、“54号文”规定:允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这里的用词是“允许”,不是“应当”。因此,纳税人可以根据自身生产经营需要,选择是否享受优惠政策。

固定资产一次性扣除政策会计分录,在本文中小编通过示例分为五个步骤对这个问题进行了分析整理,不知大家明白了没有?如果还有不明白的地方,可给小编留言,和小编一起共同探讨学习。

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