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一般纳税人单位可以用简易计税方式吗

2019-11-26 09:55 来源:重庆会计网 阅读:154

导读: 全面营改增之后,般纳税人单位可以用简易计税方式吗?简易计税方式下的建筑业差额征税做账是怎样?小编为大家举了一个实例,希望对大家有帮助,详细内容请阅读原文.下面更小编一起来看看吧!

一般纳税人单位可以用简易计税方式吗

一般纳税人如下业务可以采用简易计税法:

1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力.小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位.

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料.

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦).

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品.

5、自来水.

6、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土).

7、公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车.其中,班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输.

8、营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税.

9、营改增试点实施之日起至2017年12月31日,被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人,为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权),可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税.

10、提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税.

11、单采血浆站销售非临床用人体血液.

12、药品经营企业销售生物制品

13、2008年以前购进或者自制的固定资产.

14、自2015年9月1日起至2016年6月30日,对增值税一般纳税人销售的库存化肥,允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税.

15、光伏发电发电户销售电力产品

16、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务.

17、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同.

18、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.

以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务.

19、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.

20、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.

建筑工程老项目,是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目.

21、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额.

试点前开工的高速公路,是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路.

22、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.

23、销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法

24、销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税.

一般纳税人单位可以用简易计税方式吗

简易计税方式下的建筑业差额征税做账

案例:A建筑公司为一般纳税人,采用简易计税方式.收取业主全部工程款100万元,自建部分成本为16万元,支付C公司分包款80万元.A建筑公司向业主开具了增值税专用发票.

建筑公司按差额计算税额申报:

(1000000-800000)÷(1+3%)×3%=5825.24元.

建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票:

发票金额(不含税)、税额计算:

税额=1000000÷(1+3%)×3%=29126.21元;

金额=1000000-29126.21=970873.79元;

按照上述金额和税额开具增值税专用发票,建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况.业主取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税.

简易计税方法下差额纳税A公司账务处理:

1、工地发生成本费用

借:工程施工--合同成本

贷:原材料等

2、支付C公司分包款

借:工程施工--合同成本

贷:银行存款

3、取得分包发票且纳税义务发生时

允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) ×

借:应交税费--简易计税

贷:工程施工--合同成本

4、确认收入和费用

合同总收入=1000000 ÷

合同总成本=160000+(800000-23300.97)

借:主营业务成本

工程施工--合同毛利

贷:主营业务收入

5、收取业主工程款

借:银行存款

贷:工程结算

应交税费--简易计税

6、工程项目结束

借:工程结算

贷:工程施工--合同成本

--合同毛利

以上就是小编向大家介绍的般纳税人单位可以用简易计税方式吗?简易计税方式下的建筑业差额征税做账具体实例了,希望对大家有帮助.如果还需要更多的财会知识,欢迎持续关注会计网站,多位老会计在线为大家解疑答惑.

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